Teor do cláusula

Um dos créditos fiscais mais populares, reivindicados por mais de cinco milhões de canadenses anualmente, é o crédito fiscal para despesas médicas (METC), que oferece benefícios fiscais para despesas médicas ou relacionadas a deficiência supra da média incorridas por indivíduos em seu nome. consorte ou companheiro, ou parente dependente.

De convenção com a Lei do Imposto de Renda, você pode reivindicar um METC para despesas que pagou para si mesmo, seu consorte ou parceiro e seus filhos menores de 18 anos. O valor deste crédito federalista é calculado aplicando a taxa mais baixa de imposto de renda pessoal (15 por cento ) ao valor das despesas médicas qualificadas superiores a três por cento do seu rendimento líquido ou US$ 2.759 (em 2024), o que for menor. O crédito pode ser reclamado por despesas pagas em qualquer período de 12 meses consecutivos que termine no ano fiscal em que é feita a reclamação. Existem também créditos paralelos para despesas médicas provinciais e territoriais, disponíveis a diversas taxas e limites mínimos de gastos.

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Para despesas médicas pagas em nome de parentes dependentes que não sejam filhos menores, você pode reivindicar despesas médicas qualificadas que excedam o mínimo de três por cento da renda líquida do dependente ou US$ 2.759. Para fins do METC, os dependentes elegíveis incluem (netos) adultos, (avós) pais, irmãos, irmãs, tios, tias, sobrinhos e sobrinhas, desde que dependam de você para sustento e sejam residentes do Canadá em qualquer era do ano .

Um processo fiscal determinado no mês pretérito tratou do METC relacionado a despesas médicas pagas por um tributário a seu pai. Em maio de 2019, o pai do tributário estava com visto de visitante para o Canadá e planejava permanecer por aproximadamente duas semanas. Infelizmente, seu pai sofreu um grave ataque cardíaco e permaneceu no hospital no Canadá por oito semanas até julho de 2019.

Durante a sua internação hospitalar, ele necessitou de cuidados médicos agudos e depois de reparação, que não eram cobertos pelo sistema de saúde provincial porque seu pai não era residente no Canadá. Infelizmente, ele faleceu em novembro de 2021.

“Para que ninguém pense que os cuidados de saúde são ‘gratuitos’ no Canadá”, observou o juiz, os custos dos cuidados de saúde do pai ascenderam a mais de 18.700 dólares, que o tributário, porquê “fruto zeloso e atencioso”, pagou. O tributário passou a reivindicar essas despesas em sua enunciação de imposto de renda de 2019 porquê despesas médicas qualificadas para um dependente – seu pai. A Filial Fiscal do Canadá negou posteriormente a sua reclamação e o tributário contestou e levou o ponto ao Tribunal Fiscal.

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O juiz articulou claramente a lei para reclamação de despesas médicas de dependente, dividindo-a em seus três componentes. Para poder reivindicar o METC para um dependente, o destinatário da despesa médica deve estar de alguma forma relacionado com o tributário. Em segundo lugar, o beneficiário deve depender do pedestal do tributário. Por término, se o dependente não for consorte ou companheiro ou (neto) fruto do tributário, deverá ser um parente “residente no Canadá em qualquer era do ano”.

A primeira quesito foi claramente satisfeita, uma vez que o tributário pagou as despesas médicas do seu pai, um familiar qualificado. No que diz reverência à obediência, o tribunal concluiu que durante a presença do pai no Canadá, ele era “realmente totalmente dependente” do fruto. Os montantes pagos para estribar o tratamento, alojamento e reparação do seu pai, a término de lhe permitir deixar o hospital e, em última estudo, o Canadá, foram todos pagos pelo tributário. Assim, a única questão controversa no caso foi o teste de residência, especificamente, o significado da frase “residente no Canadá em qualquer era do ano”.

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O tributário interpretou esta frase porquê significando “uma pessoa que reside legalmente no Canadá em qualquer momento entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de um ano específico”. Porquê seu pai recebeu um visto lícito por até seis meses e ele visitou por tapume de oito semanas, incluindo o período de internação no hospital, o tributário argumentou que isso deveria constituir residência no Canadá. Consequentemente, o seu pai residia no Canadá no momento da sua estadia de oito semanas, fundura em que foram suportadas as despesas médicas.

O CRA discordou, observando que a Lei do Imposto de Renda, quando se refere à residência no Canadá porquê base de tributação, usa a definição de residência do recta normal, que incorpora o concepção de “residente normal no Canadá”.

O juiz observou que o termo “residente no Canadá em qualquer era do ano” é encontrado 17 vezes na lei e, talvez o mais importante, é encontrado na principal disposição de cobrança da lei, na qual a residência constitui a base para a tributação em Canadá. Na sua opinião, para ser “residente no Canadá” com a finalidade de reivindicar o METC para um dependente, “devem ser utilizadas as regras normais de residência que são de outra forma aplicáveis ​​a outras secções da (lei) para produzir uma emprego consistente”.

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Em outras palavras, o caso se resume a saber se o pai poderia ser considerado um “residente de veste do Canadá” a qualquer momento em 2019. Porquê o objetivo da viagem do pai era visitar seu fruto e outros membros da família no Canadá por um valor finito de tempo e, se não fosse o ataque cardíaco, ele teria voltado para vivenda (seu lugar de residência normal) depois duas semanas, simplesmente não havia nenhuma evidência que estabelecesse que o pai planejava permanecer no Canadá.

Porquê escreveu o juiz, o pai “nunca se converteu ou nunca pretendeu transformar suas intenções, hábitos ou morada para o Canadá além de uma breve visitante, inevitavelmente adiada por mais seis semanas por justificação de seu ataque cardíaco. Ele não era um residente de veste.”

Porquê resultado, o juiz negou o pedido do tributário ao METC com base no facto de o seu pai, para quem reivindicou as despesas médicas, não ser um residente normal do Canadá.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, é diretor administrativo de Planejamento Tributário e Patrimonial da CIBC Private Wealth em Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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