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Recebi meu Aviso de Avaliação de 2023 esta semana e ele continha todos os detalhes de minha avaliação fiscal, uma explicação das alterações e outras informações importantes, junto com um limite de dedução detalhado do projecto de poupança para aposentadoria registrado (RRSP) de uma página e extrato de sala de tributo disponível . O que não continha, no entanto, era uma enunciação semelhante sobre a minha sala de contribuições disponível para a conta poupança isenta de impostos (TFSA).

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Para isso, você precisa acessar o portal da Filial de Receita do Canadá, Minha Conta, ou vincular para o serviço telefônico de informações fiscais (TIPS) no número 1-800-267-6999. Supondo que você tenha paciência para esperar (o tempo de espera nesta semana foi de 1,5 a duas horas), você pode pedir a um agente um Extrato de Sala TFSA e um Resumo de Transação TFSA, que mostram as informações que o CRA recebeu de seus emissores TFSA sobre suas contribuições. e retiradas.

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Todos os anos, todos os emitentes da TFSA são obrigados a sujeitar eletronicamente um registo da TFSA ao CRA para cada tipo que possua uma TFSA. Os emissores devem enviar essas informações até o último dia de fevereiro do ano seguinte e relatar todas as transações da TFSA que você fez até 31 de dezembro do ano anterior.

É importante, no entanto, confrontar as informações de transação TFSA que o CRA possui com seus próprios registros para prometer que as informações que eles possuem estão corretas e atualizadas. É provável que quando você olha online, principalmente nos primeiros meses do ano, o CRA ainda não tenha recebido e processado as transações do ano anterior, o que significa que ainda não estão refletidas nos valores da TFSA mostrados online. Isso pode levar a uma tributo excessiva.

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A penalidade por tributo excessiva é igual a um por cento ao mês para cada mês em que você ultrapassar seu limite. Se você receber uma multa tributária da TFSA, poderá solicitar ao CRA que renuncie ou cancele, o que a dependência tem o poder de fazer se puder ser estabelecido que o imposto surgiu “uma vez que consequência de um erro razoável” e a tributo excessiva é retirado da TFSA “sem lentidão”.

Caso o CRA se recuse a cancelar o imposto, você poderá levar o caso à Justiça Federalista, onde um juiz determinará se a decisão do CRA de não renunciar ao imposto foi “razoável”.

A decisão mais recente envolvendo uma tributo excessiva da TFSA, decidida em Abril de 2024, dizia saudação a um tributário que transferiu a sua TFSA de uma instituição financeira para outra de forma errada.

O tributário tinha pelo menos duas contas TFSA. No início de 2020, seu quarto TFSA não utilizado custava US$ 6.270. Ele contribuiu com um totalidade de US$ 46.000 em 2020 e, portanto, excedeu seu limite em US$ 39.730 e, consequentemente, recebeu uma penalidade de imposto.

A origem de suas contribuições excessivas pode ser rastreada até as ações do tributário no início de 2020. Em 4 de fevereiro de 2020, ele retirou US$ 20.000 de sua conta TFSA da Fédération des caisses Desjardins du Québec e depositou-os no dia seguinte em sua conta TFSA do National Bank .

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Ele fez a mesma coisa novamente no mês seguinte, quando em 9 de março de 2020, retirou outros US$ 20.000 de sua conta Desjardins TFSA, unicamente para depositá-los no dia seguinte em seu National Bank of Canada TFSA. Ele também depositou outros US$ 6.000 em sua conta TFSA no início de 2020, logo suas contribuições totais para TFSA em 2020 foram de US$ 46.000, mas ele tinha unicamente US$ 6.270 em espaço não utilizado.

Em julho de 2021, o tributário recebeu um aviso do CRA informando-o de que havia excedido o limite de tributo da TFSA em 2020 e informando-o de que deveria remunerar US$ 2.166 em multa sobre suas contribuições excedentes para 2020.

Em outubro de 2021, o tributário enviou uma epístola ao CRA solicitando o cancelamento do imposto sobre o excesso das suas contribuições para o TFSA. Em março de 2022, o CRA escreveu-lhe negando o seu pedido, dizendo que só o poderia fazer se as contribuições fossem feitas uma vez que resultado de um “erro razoável”, e o tipo tomou imediatamente medidas para retirá-las da TFSA, o que não foi o caso cá.

Na sequência desta recusa, o tributário apresentou em abril de 2022 um segundo pedido de cancelamento do imposto. Em Junho de 2022, o CRA negou novamente o seu pedido “porque as transferências de fundos feitas em 2020 de uma conta TFSA para outra conta TFSA não eram ‘transferências directas’, uma vez que as transferências não foram feitas pela instituição financeira”. O resultado foi que estas transferências foram consideradas contribuições regulares, colocando o tributário numa situação de sobrecontribuição.

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O tributário recorreu dessa decisão à Justiça Federalista. Ele argumentou que “ele (tinha) agido de boa fé ao transferir fundos de uma conta TFSA para outra”. Mas o CRA sustentou que o erro do tributário neste caso não foi um “erro razoável” porque oriente admitiu não ter efectuado as suas transferências na forma prescrita pelo CRA (pedindo directamente à sua instituição financeira) por não ter conhecimento de a obrigação de fazê-lo. Na opinião do CRA, o seu treino de poder discricionário para renunciar ao imposto penal não seria favorável nas circunstâncias.

O juiz analisou os argumentos e depois citou vários casos anteriores que tratavam de cenários semelhantes em que se considerou que cabia ao tributário compreender as regras da TFSA, incluindo uma vez que transferir fundos de propriedade “directamente” de uma TFSA para outra.

Não pode ser feito simplesmente através de saque e ulterior repositório, mas deve ser feito diretamente pela instituição financeira. Neste tipo de casos, os tribunais têm consistentemente considerado que a recusa do CRA em tratar tais erros uma vez que “erros razoáveis” (o que permitiria ao CRA renunciar ao imposto), era, em si, razoável.

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O juiz acabou por manifestar simpatia pelo tributário, mas disse estar “vinculado à jurisprudência e aos princípios identificados pelos meus colegas. O meu papel não é determinar sobre o valor, mas sim julgar se a decisão (do CRA) é razoável, determinando se é inteligível, transparente e justificada.” O juiz concluiu que sim e negou provimento ao processo do tributário.

Embora o CRA solicitasse custas, o juiz recusou-se a conceder qualquer coisa à dependência devido às infelizes circunstâncias do caso.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, é diretor administrativo de Planejamento Tributário e Patrimonial da CIBC Private Wealth em Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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