Teor do cláusula

A Dependência da Receita do Canadá emitiu um expedido de prelo de recado no início deste ano sobre a valia de se manter dentro do seu limite de imposto para a conta poupança isenta de impostos. Intitulado Watch your limit – stay within it!, a CRA lembrou aos canadenses que é verosímil contribuir em excesso para um TFSA de várias maneiras.

Um exemplo de imposto excessiva inadvertida, citado pela CRA, pode ocorrer se seu TFSA estiver configurado para contribuições pré-autorizadas e você fizer contribuições adicionais sem verificar a quantidade de espaço disponível. Outro é se você tiver vários TFSAs com diferentes instituições financeiras e não estiver rastreando cuidadosamente todas as contribuições que está fazendo.

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Mas uma terceira rota para uma potencial supercontribuição do TFSA é se você ler ou interpretar mal seu limite do TFSA, conforme mostrado no portal de autoatendimento Minha Conta da CRA. Foi exatamente isso que aconteceu em um caso recente. Mas, primeiro, vamos recapitular os princípios básicos da imposto do TFSA e as consequências de uma supercontribuição não deliberada.

Seu limite TFSA é cumulativo e começa quando você tem 18 anos, supondo que você era residente do Canadá naquele ano. Seu espaço de imposto TFSA é formado de três coisas: o limite anual de dólares TFSA, mais qualquer espaço de imposto não utilizado de anos anteriores, menos quaisquer saques que você fez durante anos anteriores (excluindo transferências diretas para outro TFSA).

O limite anual de dólares do TFSA para 2024 é de US$ 7.000, e seu limite cumulativo pode chegar a US$ 95.000 em 2024, supondo que você tenha pelo menos 18 anos e seja residente do Canadá continuamente desde 2009 e nunca tenha contribuído.

Se você acidentalmente contribuir em excesso, a CRA serpente uma multa de um por cento para cada mês em que quaisquer contribuições em excesso permanecerem em sua conta. Sacá-las o mais rápido verosímil ajudará a reduzir a multa.

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A CRA, no entanto, tem o poder de renunciar ou cancelar todo ou segmento do imposto de penalidade se ordenar que é tempestivo fazê-lo em seguida revisar todos os fatores. Para considerar sua solicitação, você precisa grafar para a CRA e explicar por que a imposto excessiva surgiu e por que seria justo cancelar ou renunciar todo ou segmento do imposto. Caso a CRA se recuse a fazê-lo, você tem o recta a uma segunda revisão. Caso isso também não seja bem-sucedido, você pode buscar uma revisão judicial no Tribunal Federalista, onde o juiz determinará se a decisão do solene da CRA foi razoável.

Os problemas para o tributário neste caso recente começaram no início de 2020. Seu limite de imposto para o TFSA de 2020 em 1º de janeiro de 2020 era de $ 6.337, mas ele contribuiu com $ 12.563 para o ano fiscal de 2020. A CRA determinou que sua imposto excedente para o TFSA em 2020 era de $ 6.226 e lhe enviou uma “missiva educacional” em julho de 2021 com um aviso de que “no porvir, se você continuar a contribuir mais do que seu espaço de imposto permite, a CRA pode impor um imposto de um por cento sobre você para cada mês em que o valor contribuído em excesso permanecer em seu TFSA”. Nenhum pagamento foi feito em relação a essa penalidade de imposto excessiva.

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Os problemas do tributário continuaram em 2021, quando seu limite de imposto era negativo (menos US$ 226), mas mesmo assim ele procedeu a fazer uma imposto TFSA de US$ 12.153, representando um valor totalidade de imposto excessiva de US$ 12.379 para cada mês de 2021. Em julho de 2022, a CRA determinou que seu imposto de imposto excessiva era de US$ 123,79 para cada mês, para um totalidade de US$ 1.485. Adicione os juros de mora e o imposto de penalidade totalidade foi de US$ 1.566.

O tributário escreveu à CRA pedindo que esse valor fosse cancelado, dizendo que foi “ludibriado” pelas informações no portal Minha Conta da CRA, que indicavam limites de imposto “muito diferentes” do TFSA. Ele apontou para cópias de documentos da CRA, presumivelmente capturas de tela da Minha Conta, mostrando que ele tinha espaço no TFSA de $ 12.335 para 2020 em 9 de janeiro de 2020, e espaço no TFSA de $ 12.237 para 2021 em 12 de janeiro de 2021.

“Sempre consultei Minha Conta antes de contribuir para meu TFSA e contribuí de concordância com os valores exibidos”, disse o tributário. “Se o teor de Minha Conta for inútil, pelo menos tenha a respeitabilidade de me notificar.”

A CRA negou o primeiro pedido do tributário para cancelar o imposto de sobrecontribuição, explicando que as informações publicadas em Minha Conta incluem unicamente transações relatadas à CRA por instituições financeiras até um notório ponto no tempo. Uma vez que as instituições têm até o final de fevereiro do ano seguinte para enviar seu relatório do ano anterior, as informações acessadas em janeiro podem ser unicamente parciais. Um aviso para esse efeito é exibido no site da CRA, e, em última estudo, cabe ao tributário manter o controle de suas contribuições e retiradas.

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No final de 2022, o tributário escreveu novamente à CRA para expor que não aceitava essa primeira decisão e solicitou uma revisão de segundo nível. Isso também foi refutado, portanto o tributário foi ao Tribunal Federalista. Nesses tipos de casos, cabe à pessoa que solicita a revisão judicial provar que a decisão contestada não foi razoável. As características de uma decisão razoável, com base em jurisprudência anterior, são sua justificativa, sua transparência e sua inteligibilidade.

De concordância com a Lei do Imposto de Renda, para que a CRA renuncie a qualquer imposto de imposto excedente do TFSA, duas condições devem ser atendidas: deve ser demonstrado que o tributário cometeu um erro razoável e que tomou medidas rápidas para retirar suas contribuições excedentes ao TFSA o mais rápido verosímil.

O juiz analisou todos os fatos e concluiu que a decisão da CRA de não renunciar ao imposto de imposto excedente era razoável, pois cabia ao tributário saber seu próprio limite de TFSA.

“Em um sistema de autoavaliação … um tributário deve se informar … para saber os limites de suas contribuições anuais”, disse o juiz. “O My Account online (portal) contém um aviso sobre o recebimento de informações de instituições financeiras. (Não) pode constituir um erro razoável ter ignorado o aviso e não ter comparado as informações (incompletas) online com as próprias informações.”

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O juiz concluiu que o tributário não poderia ignorar o aviso no site e a missiva educacional de 2020 da CRA e portanto alegar um erro razoável em 2021 por contribuições excessivas subsequentes. Em suma, “A ignorância da lei não pode constituir um erro razoável.”

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, é o diretor administrativo de Planejamento Tributário e Patrimonial da CIBC Private Wealth em Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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